Barème IR Maroc 2026 : tranches, taux et sommes à déduire
Barème de l'impôt sur le revenu au Maroc applicable en 2025-2026 : 6 tranches progressives, sommes à déduire, abattement foncier 40%, charges de famille. Mis à jour LF 2025 et LF 2026.
Le barème IR marocain a changé. Depuis le 1er janvier 2025, la tranche exonérée est passée de 30 000 à 40 000 MAD et le taux marginal a baissé de 38% à 37%. Voici les chiffres exacts que tu dois connaître.
Barème progressif 2025 (applicable revenus 2025 et suivants)
Base légale : art. 73-I CGI (Code Général des Impôts) modifié par LF n. 60-24.
| Tranche de revenu annuel (MAD) | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 — 40 000 | 0% | 0 |
| 40 001 — 60 000 | 10% | 4 000 |
| 60 001 — 80 000 | 20% | 10 000 |
| 80 001 — 100 000 | 30% | 18 000 |
| 100 001 — 180 000 | 34% | 22 000 |
| Plus de 180 000 | 37% | 27 400 |
La somme à déduire évite de recalculer tranche par tranche. Formule : IR brut = (Revenu net imposable x Taux) — Somme à déduire.
Comparaison 2024 vs 2025 : ce qui a changé
| Élément | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Tranche exonérée | 0 — 30 000 MAD | 0 — 40 000 MAD |
| Deuxième tranche (10%) | 30 001 — 50 000 | 40 001 — 60 000 |
| Troisième tranche (20%) | 50 001 — 60 000 | 60 001 — 80 000 |
| Quatrième tranche (30%) | 60 001 — 80 000 | 80 001 — 100 000 |
| Cinquième tranche (34%) | 80 001 — 180 000 | 100 001 — 180 000 |
| Taux marginal | 38% | 37% |
| Somme à déduire maximale | 24 400 | 27 400 |
La réforme bénéficie surtout aux revenus compris entre 30 000 et 100 000 MAD : c’est la classe moyenne qui gagne le plus.
Abattement forfaitaire de 40% sur les revenus fonciers
Si tu perçois des loyers au Maroc, un abattement forfaitaire de 40% s’applique automatiquement sur le brut avant passage au barème (art. 64-II CGI, réinstauré par LF 2023, loi 50-22). Pas de déduction des charges réelles : ce forfait est le seul mécanisme prévu.
Le locataire personne physique doit opérer une retenue à la source (RAS) si le loyer annuel dépasse 40 000 MAD (art. 160 bis CGI, seuil relevé de 30 000 à 40 000 MAD par LF 2025).
Charges de famille 2025 et 2026
| Année | Déduction par personne à charge | Plafond |
|---|---|---|
| 2025 | 500 MAD | 3 000 MAD (6 personnes) |
| 2026 | 600 MAD | 3 600 MAD (6 personnes) |
Base légale : art. 74-I CGI. La déduction s’impute directement sur l’IR brut, pas sur le revenu imposable.
Pensions de retraite : exonération progressive
En 2025, les pensions de retraite de base (CMR, RCAR, CNSS) bénéficient d’une réduction de 50% de l’IR dû (art. 57-27. CGI). En 2026, l’exonération devient totale et s’étend aux pensions complémentaires CIMR collectives (art. 57-27. CGI modifié LF 2026).
Retenues à la source sur les produits bruts versés aux non-résidents (art. 15 CGI)
L’article 15 du CGI définit dix catégories de produits bruts versés à des non-résidents, soumis à une RAS de 10 % libératoire (art. 73-II-B-1° CGI).
| N° | Catégorie | Exemples concrets MRE | Taux |
|---|---|---|---|
| I | Redevances droits d’auteur | Droits sur œuvres littéraires, films | 10 % |
| II | Licences brevets, marques | Franchise, licence technologique | 10 % |
| III | Fourniture d’informations, études | Conseil stratégique, études de marché | 10 % |
| IV | Assistance technique, personnel mis à disposition | Consultant détaché depuis la France | 10 % |
| V | Activités artistiques/sportives | Concert au Maroc d’un artiste MRE | 10 % |
| VI | Location d’équipements | Matériel industriel loué au Maroc | 10 % |
| VII | Intérêts de prêts | Prêt consenti à une société marocaine | 10 % |
| VIII | Transport routier international (part marocaine) | Transport Maroc-France | 10 % |
| IX | Commissions, honoraires | Intermédiaire commercial | 10 % |
| X | Prestations de toute nature (clause balai) | Toute prestation non listée ci-dessus | 10 % |
La catégorie X fait l’objet d’une interprétation très extensive par la DGI (ex. : commissions de plateformes numériques — réponse DGI du 23/04/2015 sur Booking.com). Cette clause balai est source fréquente de contentieux et d’application variable selon les inspecteurs.
Revenus fonciers : régime complet pour le MRE
Abattement forfaitaire de 40 %
L’abattement forfaitaire de 40 % s’applique sur le brut de tes loyers avant passage au barème (art. 64-II CGI, réinstauré par LF 2023, loi 50-22). Pas de déduction des charges réelles : ce forfait est le seul mécanisme prévu. Les intérêts d’emprunt, primes d’assurance et travaux de construction ne sont pas déductibles du revenu foncier.
Deux régimes au choix depuis le 01/01/2025
| Barème progressif (droit commun) | Option libératoire 20 % (LF 2025) | |
|---|---|---|
| Base légale | Art. 73-I, 64-II CGI | Art. 64-IV, 73-II-F-12° CGI |
| Calcul | Barème progressif (0 % à 37 %) après abattement 40 % | 20 % sur le brut |
| RAS préalable | 10 % (< 120k DH) ou 15 % (≥ 120k DH), non libératoire | 20 %, libératoire |
| Déclaration annuelle | Obligatoire (avant 1er mars) | Dispensé (art. 86-6° CGI) |
| Imputation/restitution RAS | Oui — excédent restituable (art. 241 bis-I CGI) | Non applicable |
| Procédure d’option | Régime par défaut | Demande électronique via SIMPL (tax.gov.ma), récépissé 30 jours avant |
| Périmètre | — | Ensemble des biens soumis à RAS — pas de sélection bien par bien |
L’option libératoire 20 % ne devient avantageuse qu’au-delà d’environ 1 200 000 DH/an de loyers bruts.
RAS foncier par le locataire
| Loyer brut annuel versé au même bailleur | Taux RAS | Caractère | Base légale |
|---|---|---|---|
| < 40 000 DH/an (locataire PP) | Aucune RAS | — | Art. 160 bis CGI (seuil LF 2025) |
| < 120 000 DH/an | 10 % | Non libératoire | Art. 73-II-B-5° CGI |
| ≥ 120 000 DH/an | 15 % | Non libératoire | Art. 73-II-C-4° CGI |
Le seuil de dispense de RAS par le locataire personne physique est passé de 30 000 à 40 000 DH/an par la LF 2025 (art. 160 bis CGI). En dessous de ce seuil, le MRE doit effectuer un paiement spontané et une déclaration annuelle.
Seuil d’IR nul au Maroc
Avec l’abattement de 40 % et la tranche exonérée de 40 000 DH, un MRE percevant des loyers bruts ≤ 67 000 DH/an (~5 580 DH/mois) ne paie aucun IR au Maroc. Calcul : 67 000 × 60 % = 40 200 DH de revenu net imposable, soit juste au-dessus de la tranche exonérée — en dessous de 67 000 DH, le revenu net reste ≤ 40 000 DH = 0 DH d’IR.
Profits fonciers (plus-values immobilières)
Taux et cotisation minimale
| Paramètre | Valeur | Base légale |
|---|---|---|
| Taux sur le profit net | 20 % | Art. 73-II-F-6° CGI |
| Cotisation minimale | 3 % du prix de cession (même sans profit) | Art. 144-II-1° CGI |
| Délai déclaration et paiement | 30 jours après la cession | Art. 83-I CGI |
Calcul du profit net (art. 65 CGI)
Le profit net se calcule en 6 étapes :
| Étape | Élément |
|---|---|
| + | Prix de cession |
| − | Frais de cession |
| − | Prix d’acquisition réévalué par le coefficient officiel |
| − | Frais d’acquisition : 15 % forfaitaire ou frais réels justifiés |
| − | Investissements justifiés (travaux, construction) |
| − | Intérêts d’emprunt (justifiés) |
| = | Profit net imposable |
L’IR à payer = max(profit net × 20 %, prix de cession × 3 %).
Exonération habitation principale MRE (art. 63-II-B CGI)
L’article 63-II-B assimile à l’habitation principale le logement conservé par le MRE pour son usage propre ou occupé gratuitement par son conjoint, ses ascendants ou descendants directs. Conditions cumulatives :
| Condition | Détail |
|---|---|
| Bien jamais loué | Même une semaine sur Airbnb = perte définitive de la qualification |
| Jamais affecté à un usage professionnel | — |
| Occupation minimale | 5 ans (réduit de 6 à 5 ans par LF 2023) |
| Prix de cession | ≤ 4 000 000 DH (art. 63-II-B, 144-II-2° CGI) |
Avis préalable (art. 234 quinquies CGI, LF 2023)
Tu peux soumettre une demande d’avis préalable via SIMPL dans les 30 jours suivant le compromis de vente. La DGI dispose de 60 jours pour répondre. La réponse vaut attestation de liquidation ou d’exonération et reste valable 6 mois (opérationnel depuis le 01/07/2023).
Taux minimum 10 % — piège classique MRE
Le taux de 10 % de l’article 73-II-B-1° CGI ne s’applique qu’aux produits bruts de l’article 15 (redevances, honoraires, assistance technique, etc. versés à des non-résidents).
Pour les revenus fonciers soumis au barème progressif, la tranche exonérée 0-40 000 DH s’applique normalement. Un non-résident peut avoir un IR de 0 DH au Maroc.
Beaucoup de MRE (et certains comptables) croient à tort qu’un « taux minimum de 10 % » s’applique à tous les revenus des non-résidents. C’est faux. Si tes loyers bruts sont ≤ 67 000 DH/an, tu ne dois rien.
Autre piège : quand ton locataire est un particulier et que le loyer est < 40 000 DH/an, aucune RAS n’est prélevée. Tu dois effectuer un paiement spontané et une déclaration annuelle. L’oubli est très fréquent et expose aux majorations de l’art. 184 CGI (5 % à 20 % selon le retard).
Taxes locales : TSC et TH du propriétaire MRE
Taxe de services communaux (TSC)
| Zone | Taux | Base légale |
|---|---|---|
| Communes urbaines, centres délimités, stations estivales/hivernales/thermales | 10,50 % de la valeur locative | Art. 36, loi n° 47-06 (dahir 1-07-195 du 30/11/2007) |
| Zones périphériques | 6,50 % de la valeur locative | Art. 36, loi n° 47-06 |
Le taux est unique et non modulable — identique à Casablanca, Rabat, Tanger, Marrakech, Agadir, Fès, Meknès et Oujda.
Taxe d’habitation (TH)
| Situation | Abattement sur la valeur locative | Base légale |
|---|---|---|
| Résidence principale MRE (ou occupée par conjoint/ascendants/descendants) | 75 % | Loi 47-06 ; Guide Fiscal MRE 2025 |
| Résidence secondaire | 0 % | — |
| Construction neuve | Exonération 5 ans | Loi 47-06 |
Depuis le 12 juin 2025, la loi n° 14-25 a transféré la gestion de la TH et de la TSC de la TGR à la DGI, sans modification des taux ni du mode de calcul.
Exemple chiffré
Bien avec une valeur locative de 60 000 DH :
| Résidence principale MRE | Résidence secondaire | |
|---|---|---|
| Base TH | 60 000 × 25 % = 15 000 DH | 60 000 DH |
| TSC | 15 000 × 10,50 % = 1 575 DH | 60 000 × 10,50 % = 6 300 DH |
Données issues de baremes-ir.json — Dernière vérification : 15 mars 2026. Cette page présente les barèmes officiels à titre informatif. Pour ta situation personnelle, consulte un professionnel habilité.
Questions fréquentes
Quel est le seuil d'exonération de l'IR au Maroc en 2025 ?
Depuis la LF 2025 (loi 60-24), le revenu net imposable annuel inférieur ou égal à 40 000 MAD est exonéré d'IR. Ce seuil était de 30 000 MAD en 2024. Si tu gagnes moins de 3 333 MAD/mois net imposable, tu ne paies aucun IR.
Comment fonctionne l'abattement de 40% sur les revenus fonciers ?
L'abattement forfaitaire de 40% s'applique sur le brut de tes loyers avant application du barème IR (art. 64-II CGI). Tu ne peux pas déduire tes charges réelles à la place : c'est le seul mécanisme de déduction pour les revenus fonciers au Maroc.
Combien je déduis par enfant à charge en 2026 ?
En 2026, la déduction pour charges de famille passe à 600 MAD par personne à charge, avec un plafond de 3 600 MAD soit 6 personnes (art. 74-I CGI, LF 2026). En 2025, c'était 500 MAD par personne et 3 000 MAD de plafond.