Sommaire · 47 sections
Points clés
- Le régime MRE marocain (comptes, fiscalité, changes) est identique quel que soit ton pays de résidence.
- La convention fiscale de ton pays crée des écarts massifs : 6,5 % de retenue en Belgique vs 25 % aux Pays-Bas sur les mêmes dividendes.
- L’Italie n’a jamais ratifié sa convention de sécurité sociale : 412 000 Marocains sans totalisation depuis 32 ans.
- Le Canada impose un exit tax au départ et retient 25 % sur chaque retrait REER, sans réduction conventionnelle.
- Le CRS (échange automatique d’informations fiscales) n’est pas encore actif, mais arrive vers 2028 : fenêtre de régularisation ouverte.
Sommaire
- 1. Pourquoi ton pays de résidence change tout
- 2. Belgique : la convention la plus récente
- 3. Espagne : 969 000 Marocains et la Ley Beckham
- 4. Italie : le trou noir de la sécurité sociale
- 5. Pays-Bas : Box 3, woonlandbeginsel et la convention la plus dure
- 6. Canada : exit tax, REER et convention oubliée
- 7. Tableau comparatif des 5 pays
- 8. Ce qui ne change pas : le socle MRE marocain
- 9. Cas pratiques chiffrés
- 10. Procédures et ressources par pays
La diaspora marocaine ne vit pas qu’en France. 969 000 Marocains en Espagne, 430 000 en Belgique, 420 000 aux Pays-Bas, 412 000 en Italie, 99 000 au Canada. Et pourtant, 90 % des guides MRE sont calibrés pour la France. Ce guide comble le vide : convention par convention, pays par pays, chiffre par chiffre.
1. Pourquoi ton pays de résidence change tout
Le régime MRE marocain est le même pour tous. Que tu vives à Bruxelles, Barcelone, Rome, Amsterdam ou Montréal, le Maroc te traite de la même manière. Mêmes comptes en devises, mêmes avantages fiscaux, même droit de rapatriement.
Ce qui change radicalement, c’est la convention fiscale entre ton pays et le Maroc. Et cette convention détermine combien tu paies, combien tu gardes, et combien tu perds.
1.1. Le régime MRE marocain : un socle identique pour tous
L’IGOC 2026 (Instruction Générale des Opérations de Change) ne fait aucune distinction selon le pays de résidence. Tous les MRE (Marocains Résidant à l’Étranger) bénéficient des mêmes droits :
- Comptes en devises avec crédit/débit libres
- Comptes en dirhams convertibles garantissant la reconversion
- Libre rapatriement des revenus locatifs sans plafond
- Remboursement en devises de 50 % du prix de cession d’un bien immobilier
- Allocation touristique de 100 000 MAD/an (soit environ 9 217 EUR)
Le CGI-MA (Code Général des Impôts marocain) traite les non-résidents sur base territoriale. Seuls tes revenus de source marocaine sont imposables au Maroc, quel que soit ton pays de résidence.
1.2. Ce qui varie : la convention de ton pays
Cinq conventions fiscales, cinq réalités différentes. La retenue à la source sur les dividendes d’une société marocaine passe de 6,5 % (Belgique) à 25 % (Pays-Bas). Sur un versement de 100 000 MAD (9 217 EUR), l’écart atteint 18 500 MAD (1 705 EUR). Même argent, même Maroc, pas même convention.
| Pays | Convention | Dividendes (< 25 %) | Intérêts | Date |
|---|---|---|---|---|
| Belgique | BE-MA 2006 | 10 % | 10 % | 31/05/2006 |
| Espagne | ES-MA 1978 | 15 % | 10 % | 10/07/1978 |
| Italie | IT-MA 1972 | 15 % | 10 % | 07/06/1972 |
| Pays-Bas | NL-MA 1977 | 25 % | 10-25 % | 12/08/1977 |
| Canada | CA-MA 1975 | 15 % | 15 % | 22/12/1975 |
Seule la Belgique a remplacé intégralement sa convention d’origine. Les quatre autres datent des années 1970 et n’ont jamais été modernisées.
À retenir Le Maroc te traite de la même manière. Ton pays de résidence, lui, crée des écarts de traitement considérables. Le choix du pays de résidence est un levier fiscal à part entière.
2. Belgique : la convention la plus récente
2.1. Convention fiscale BE-MA 2006
La convention Belgique-Maroc du 31 mai 2006, entrée en vigueur le 30 avril 2009 (loi belge du 30 mars 2009, Moniteur belge n°2009015059), est la seule convention modernisée des cinq. Elle a remplacé l’ancienne convention de 1972.
Retenues à la source conventionnelles :
| Revenu | Taux plafond | Base |
|---|---|---|
| Dividendes (participation >= 25 %) | 6,5 % | Art. 10§2(a) conv. BE-MA 2006 |
| Dividendes (autres) | 10 % | Art. 10§2(b) conv. BE-MA 2006 |
| Intérêts | 10 % | Art. 11§2 conv. BE-MA 2006 |
| Pensions privées | Résidence seule | Art. 18§1 conv. BE-MA 2006 |
| Pensions fonction publique | État payeur | Art. 19§2(a) conv. BE-MA 2006 |
Le taux de 6,5 % sur les dividendes de participations qualifiées est le plus bas des cinq conventions. C’est un avantage unique pour les MRE belges actionnaires de sociétés marocaines.
L’élimination de la double imposition se fait par exemption avec progressivité pour les revenus autres que dividendes, intérêts et redevances (art. 23 conv. BE-MA 2006). Un crédit ordinaire s’applique pour les intérêts et redevances.
2.2. Fiscalité belge et revenus marocains
Le précompte mobilier belge s’établit à 30 % depuis 2017 (SPF Finances). Le taux VVPRbis passe à 18 % en 2026 (projet de loi-programme Doc. Parl. n°56-1378/001).
Les revenus immobiliers de source marocaine sont déclarés en Belgique mais exonérés d’impôt direct par exemption avec progressivité. En pratique, tes loyers marocains ne sont pas taxés directement. Mais ils augmentent le taux d’IPP (Impôt des Personnes Physiques) applicable à tes autres revenus belges. L’impact est réel : 500 à 800 EUR/an d’impôt supplémentaire sur ton salaire belge pour des loyers marocains de 6 000 EUR/an.
L’additionnel communal varie de 0 % (Knokke-Heist) à 8,8 %. Les communes à forte population MRE — Anderlecht (7 %), Molenbeek, Schaerbeek — affichent des taux de 6 à 8,5 % (UVCW, 2025).
Piège L’exonération belge n’est pas gratuite. Tes loyers marocains “exonérés” coûtent quand même 500-800 EUR/an via la progressivité. Intègre ce surcoût dans ton calcul de rendement locatif.
2.3. Sécurité sociale Belgique-Maroc
La convention de sécurité sociale du 18 février 2014, entrée en vigueur le 1er juin 2022 (socialsecurity.be), remplace la convention de 1968. Elle couvre :
- Prestations maladie-maternité
- Accidents du travail
- Pensions de retraite et de survie
- Invalidité
- Allocations familiales
La totalisation des périodes de cotisation est garantie. L’exportation des pensions est autorisée sous conditions. Le détachement est limité à 12 mois, renouvelable une fois. Le chômage est exclu.
C’est la convention sociale la plus complète et la plus récente des cinq.
2.4. Communauté et transferts
La population d’origine marocaine en Belgique est estimée entre 430 000 et 550 000 personnes (Myria/UCL, étude Schoonvaere 2012). Bruxelles-Capitale concentre 45 % de cette population, Anvers 22,7 %. Les origines sont majoritairement rifaines (Al Hoceima, Nador, Tanger, Tétouan).
Le coût moyen des transferts BE->MA s’établit entre 2 et 3 % (Banque mondiale RPW, Q3 2025), avec le service le plus compétitif à 1,18 % (MoneyGram online). C’est l’un des corridors les moins chers d’Europe.
À retenir La Belgique offre le meilleur compromis des cinq pays : convention fiscale modernisée (2006), retenues les plus basses sur dividendes (6,5-10 %), convention sociale complète (2022), et transferts parmi les moins chers (2-3 %).
3. Espagne : 969 000 Marocains et la Ley Beckham
3.1. Convention fiscale ES-MA 1978
La convention Espagne-Maroc du 10 juillet 1978 (BOE du 22 mai 1985, BOE-A-1985-9280) reste en vigueur sans remplacement. Des lettres interprétatives du 11 et 23 juin 2015 clarifient certains points (BOE-A-2016-6756).
Retenues à la source conventionnelles :
| Revenu | Taux plafond | Base |
|---|---|---|
| Dividendes (participation >= 25 %) | 10 % | Art. 10§2(a) conv. ES-MA 1978 |
| Dividendes (autres) | 15 % | Art. 10§2(b) conv. ES-MA 1978 |
| Intérêts | 10 % | Art. 11§2 conv. ES-MA 1978 |
| Redevances (droits auteur) | 5 % | Art. 12§2(a) conv. ES-MA 1978 |
| Redevances (autres) | 10 % | Art. 12§2(b) conv. ES-MA 1978 |
| Pensions privées | Résidence seule | Art. 18 conv. ES-MA 1978 |
Convention pré-modèle OCDE 2017, sans clause de limitation des avantages (LOB) ni dispositions BEPS/MLI. La méthode du crédit d’impôt s’applique pour l’élimination de la double imposition (art. 22 conv. ES-MA 1978).
Un MRE non résident fiscal espagnol est soumis à l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) au taux de 24 % sur ses revenus de source espagnole (art. 25.1.a RDL 5/2004). Le taux UE/EEE est de 19 %, mais le Maroc n’étant pas dans l’UE, c’est le 24 % qui s’applique.
3.2. La Ley Beckham : 24 % flat pendant 6 ans
La Ley Beckham (art. 93 Ley 35/2006, modifié par Ley 28/2022 dite “Ley de Startups”) est accessible à tout MRE qui s’installe en Espagne, quelle que soit sa nationalité.
Conditions :
- Ne pas avoir été résident fiscal espagnol les 5 années précédentes (réduit de 10 à 5 ans par la réforme 2023)
- Taux : 24 % flat jusqu’à 600 000 EUR, puis 47 % au-delà
- Durée : 6 ans (année d’arrivée + 5 suivantes)
- Les revenus étrangers sont exonérés (y compris loyers marocains)
- Demande via modèle 149 dans les 6 mois suivant l’inscription à la sécurité sociale (AEAT)
Le paradoxe : un MRE espagnol sous Beckham a un traitement fiscal plus favorable qu’un MRE français (PFU 30 % + barème progressif 0-45 %) sur des revenus mixtes comparables. L’Espagne, souvent perçue comme fiscalement lourde, devient le pays le plus attractif pour un MRE salarié qualifié.
Piège Le Tribunal Superior de Justicia de Madrid (sentencia n°123/2025, ECLI:ES:TSJM:2025:3774) a sanctionné un montage fictif pour accéder au régime Beckham : 143 631 EUR de redressement (88 487 EUR d’impôt + 55 144 EUR de pénalité). L’accès doit être légitime. Les contrats de complaisance sont sanctionnés sévèrement.
3.3. Sécurité sociale Espagne-Maroc
La convention du 8 novembre 1979 (BOE-A-1982-26519), complétée par un protocole de 1998 (BOE-A-2001-21952), garantit la totalisation des périodes avec pro-ratisation des pensions. L’exportation est assurée. Le détachement est possible jusqu’à 3 ans. Le chômage est exclu.
3.4. Communauté et transferts
969 000 ressortissants marocains au 1er janvier 2025 (INE, Censo Anual de Población 2025). Première nationalité étrangère en Espagne, devant les Colombiens (676 534) et les Roumains (609 270). En incluant les naturalisés, la communauté d’origine marocaine atteint 1,2 à 1,4 million de personnes.
Les profils sont concentrés en Catalogne, Madrid et Communauté valencienne, avec des origines dominées par le Rif. Le coût moyen des transferts ES->MA est de 3,87 % (Banque mondiale RPW, Q3 2024).
À retenir L’Espagne est le paradoxe MRE : première communauté marocaine d’Europe par nationalité, convention fiscale ancienne (1978) mais compensée par la Ley Beckham qui en fait le pays le plus attractif pour un salarié qualifié pendant 6 ans.
4. Italie : le trou noir de la sécurité sociale
4.1. Convention fiscale IT-MA 1972
La convention Italie-Maroc du 7 juin 1972 (Legge 5 agosto 1981, n. 504, Gazzetta Ufficiale du 11 septembre 1981), complétée par un protocole de 1979, n’a jamais été modifiée depuis.
Retenues à la source conventionnelles :
| Revenu | Taux plafond | Base |
|---|---|---|
| Dividendes (participation >= 25 %) | 10 % | Art. 10§2(a) conv. IT-MA 1972 |
| Dividendes (autres) | 15 % | Art. 10§2(b) conv. IT-MA 1972 |
| Intérêts | 10 % | Art. 11§2 conv. IT-MA 1972 |
La convention prévoit un crédit d’impôt côté Italie et une exemption avec progressivité côté Maroc (art. 21 conv. IT-MA 1972).
L’Italie propose aussi un régime fiscal spécial pour nouveaux résidents (art. 24-bis TUIR, Budget Law 2017). L’impôt forfaitaire sur les revenus étrangers est passé à 300 000 EUR/an à partir de 2026 (L. 199/2025, art. 1 commi 25-26). Condition : non-résident fiscal en Italie 9 des 10 années précédentes. Durée maximale : 15 ans. Ce régime vise les UHNWI (Ultra High Net Worth Individuals) et reste sans pertinence pour la grande majorité des MRE.
4.2. Le scandale de la non-ratification
412 000 Marocains en Italie cotisent depuis 32 ans dans un système qui peut ne jamais leur rendre un centime. Pourquoi ? Parce qu’un document dort dans un tiroir du Parlement italien.
La convention de sécurité sociale IT-MA signée en 1994 n’a jamais été ratifiée par le Parlement italien. Le Maroc a ratifié. L’INPS (Institut National de Prévoyance Sociale italien) ne liste pas le Maroc parmi les pays disposant d’une convention sociale active (INCA CGIL, Collettiva.it).
Les conséquences concrètes :
- Pas de totalisation des périodes de cotisation
- Pas d’exportation garantie des pensions
- Pas d’égalité de traitement
- Un Marocain ayant cotisé 15 ans en Italie et 10 ans au Maroc ne peut pas cumuler pour atteindre les seuils
Aucun autre des cinq pays étudiés n’a cette lacune. C’est le trou le plus béant du filet social bilatéral.
La mobilisation s’accélère : résolution de la députée Chiara Gribaudo présentée le 3 février 2026 en Commission Travail de la Camera. Conférence à Rabat le 9 février 2026 organisée par CGIL, INCA, CDT, UGTM, UTM et CCME. L’ambassadeur Youssef Balla qualifie la ratification de “priorité absolue” (La Vie éco, Agenparl, INCA CGIL). Après 32 ans, le résultat n’est pas acquis.
Piège Si ton parent a travaillé en Italie et au Maroc mais n’atteint pas les seuils italiens seuls, il n’a droit à rien en Italie. Pas de totalisation, pas de pension partielle. Vérifie impérativement les années de cotisation italiennes auprès de l’INPS avant toute planification de retraite.
4.3. Communauté et transferts
412 457 ressortissants marocains résident en Italie au 1er janvier 2025 (ISTAT/Tuttitalia). Première communauté non-UE du pays. En incluant les naturalisés, la communauté d’origine marocaine dépasse les 500 000 personnes.
Le coût moyen des transferts IT->MA est de 4,62 % (Banque mondiale RPW, Q3 2024). Un corridor intermédiaire, ni le moins cher ni le plus cher.
À retenir L’Italie est un cas unique : convention fiscale acceptable (retenues dans la moyenne) mais catastrophe sociale. La non-ratification de la convention de sécurité sociale depuis 32 ans est une anomalie qui pénalise 412 000 Marocains.
5. Pays-Bas : Box 3, woonlandbeginsel et la convention la plus dure
5.1. Convention fiscale NL-MA 1977
La convention Pays-Bas-Maroc du 12 août 1977 (wetten.overheid.nl, BWBV0003326) n’a pas été dénoncée malgré les craintes récurrentes. Trois rounds de renégociation ont eu lieu (le troisième en 2024). En février 2025, le gouvernement néerlandais a exclu le Maroc du plan de négociation 2025 (Rijksoverheid.nl).
Retenues à la source conventionnelles :
| Revenu | Taux plafond | Base |
|---|---|---|
| Dividendes (participation >= 25 %) | 10 % | Art. 10§2 conv. NL-MA 1977 |
| Dividendes (autres) | 25 % | Art. 10§2 conv. NL-MA 1977 |
| Intérêts (versés à une entreprise) | 10 % | Art. 11§2 conv. NL-MA 1977 |
| Intérêts (autres) | 25 % | Art. 11§2 conv. NL-MA 1977 |
| Redevances | 10 % | Art. 12§2 conv. NL-MA 1977 |
Le taux de 25 % sur les dividendes hors participations qualifiées est le double du standard OCDE. C’est le taux le plus élevé des cinq conventions étudiées. Un MRE aux Pays-Bas paie 2,5 fois plus de retenue au Maroc sur ses dividendes qu’un MRE en Belgique.
Pour les intérêts, un MRE personne physique aux Pays-Bas percevant des intérêts d’un compte marocain subit 25 %, contre 10 % pour un MRE belge. Différentiel de 15 points : sur 50 000 MAD d’intérêts annuels, c’est 7 500 MAD (691 EUR) de surcoût.
5.2. Box 3 : l’impôt fantôme sur ton bien au Maroc
Le système néerlandais Box 3 (vermogensrendementsheffing) taxe le patrimoine sur un rendement fictif. C’est la particularité la plus douloureuse pour les MRE néerlandais propriétaires au Maroc.
Paramètres Box 3 en 2026 :
| Paramètre | Valeur 2026 | Source |
|---|---|---|
| Taux d’imposition | 36 % | Belastingdienst |
| Rendement fictif (investissements/autres actifs) | 6,00 % | Belastingdienst |
| Rendement fictif (épargne bancaire) | 1,03 % (provisoire) | Belastingplan 2026 |
| Seuil d’exonération | 59 357 EUR/personne | Belastingdienst |
Calcul sur un bien de 200 000 EUR à Tanger (non loué) :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Patrimoine Box 3 | 200 000 EUR | — |
| Moins seuil heffingsvrij vermogen 2026 | -59 357 EUR | = 140 643 EUR taxables |
| Rendement fictif (6,00 %) | 140 643 x 6 % | = 8 439 EUR |
| Impôt Box 3 (36 %) | 8 439 x 36 % | = 3 038 EUR/an (32 962 MAD) |
Un MRE en France ne paie aucun impôt comparable sur un bien au Maroc non loué. Un MRE en Belgique ne paie rien non plus. L’Espagne n’impose pas le patrimoine étranger sous Beckham.
Le MRE néerlandais est le seul des cinq à supporter un impôt annuel récurrent sur un bien marocain non productif de revenus. Sur 10 ans : environ 30 380 EUR (329 623 MAD) d’impôt cumulé sur un bien qui n’a rien rapporté.
La convention NL-MA (art. 6 et 24) prévoit une exemption partielle, mais l’Overbruggingswet 2023 a réduit son efficacité. Un arrêt de la Hoge Raad du 18 juillet 2025 (ECLI:NL:HR:2025:1176) a précisé que les rendements réels de l’immobilier étranger ne sont pas pris en compte dans la comparaison rendement réel/fictif. À partir de 2028, les Pays-Bas prévoient de passer à l’imposition des rendements réels (vermogensaanwasbelasting).
Entre Moriginals Tu es à Amsterdam et tu hésites à acheter au Maroc ? Avant de calculer le rendement locatif, calcule d’abord le coût Box 3. Un bien de 200 000 EUR te coûte 3 000 EUR/an d’impôt fantôme aux Pays-Bas, même s’il ne rapporte rien. C’est l’info que ton agent immobilier à Tanger ne te donnera pas.
5.3. Sécurité sociale et woonlandbeginsel
La convention sociale originale du 14 février 1972 a failli être dénoncée en 2016. Le Eerste Kamer a approuvé la loi de dénonciation (Stb. 2016, 77). Avant l’entrée en effet, un protocole modificatif a été signé à Rabat le 4 juin 2016 (Stb. 2017, 209). La convention reste en vigueur, mais profondément modifiée.
Changements majeurs du protocole de 2016 :
- Woonlandbeginsel (principe du pays de résidence) : les prestations exportées vers le Maroc sont ajustées à la baisse selon un coefficient de coût de la vie (Staatscourant 2024, n°16611). La réduction peut atteindre 40-50 %.
- Fin du kinderbijslag : depuis le 1er janvier 2021, plus d’allocations familiales pour les enfants résidant au Maroc
- Fin de la couverture soins temporaires au Maroc
- Pensions AOW : exportation maintenue mais avec woonlandbeginsel
- Totalisation : maintenue pour l’ouverture des droits
Concrètement, un MRE néerlandais qui prend sa retraite au Maroc verra sa pension AOW amputée de 40 à 50 %. C’est la double peine : Box 3 tant qu’il reste, woonlandbeginsel dès qu’il part.
5.4. Communauté et transferts
La population d’origine marocaine aux Pays-Bas est de 420 000 à 425 000 personnes (CBS 2022 + projection NIDI 2025 : environ 173 000 de première génération et 246 000 de deuxième génération).
Le coût moyen des transferts NL->MA est de 5,57 % pour un envoi de 140 EUR (Banque mondiale RPW, Q3 2025). C’est le corridor le plus cher des cinq. La dispersion est extrême : de 2,10 % (Paysend) à 25,18 % (ABN AMRO en agence).
Un quart du montant envoyé part en frais chez ABN AMRO. Le service le moins cher du même corridor (Paysend) coûte 2,10 %. Ratio de 12 à 1. Un simple changement de prestataire divise le coût par 12.
À retenir Les Pays-Bas cumulent trois handicaps : la convention fiscale la plus dure (25 % sur dividendes), Box 3 qui taxe l’immobilier marocain même non loué, et le woonlandbeginsel qui ampute les pensions exportées. Le corridor de transfert est aussi le plus cher d’Europe.
6. Canada : exit tax, REER et convention oubliée
6.1. Convention fiscale CA-MA 1975
La convention Canada-Maroc du 22 décembre 1975 (canada.ca/tax-treaties/morocco-1975) n’a jamais été modifiée en 50 ans. Aucun amendement, aucun protocole. C’est la convention la moins modifiée des cinq.
Retenues à la source conventionnelles :
| Revenu | Taux plafond | Base |
|---|---|---|
| Dividendes | 15 % | Art. X§2 conv. CA-MA 1975 |
| Intérêts | 15 % | Art. XI§2 conv. CA-MA 1975 |
| Redevances (droits auteur) | 5 % | Art. XII§2(a) conv. CA-MA 1975 |
| Redevances (autres) | 10 % | Art. XII§2(b) conv. CA-MA 1975 |
L’anomalie majeure : aucun article sur les pensions privées. L’art. XVIII ne traite que de la fonction publique. Les pensions privées et les REER (Régime Enregistré d’Épargne-Retraite) relèvent de l’art. XX (revenus non expressément mentionnés), imposables dans les deux États avec simple crédit d’impôt.
6.2. L’exit tax canadien : la deemed disposition
Le mécanisme de deemed disposition (art. 128.1(4) de la Loi de l’impôt sur le revenu) s’applique à tout MRE quittant le Canada pour le Maroc. Au moment de la cessation de résidence, tu es réputé avoir vendu la quasi-totalité de tes actifs mondiaux à leur juste valeur marchande.
Les gains en capital sont imposés au taux d’inclusion de 50 % (la hausse à 66,67 % proposée au Budget 2024 a été annulée par le PM Carney le 21 mars 2025 ; le taux reste à 50 %). Formulaires requis : T1243, T1161, T1244.
Exclusions de la deemed disposition : biens immobiliers canadiens, biens d’entreprise au Canada, REER/RRIF/REEE/CELI. Le report d’imposition est possible avec garantie (formulaire T1244).
Un MRE quittant la France ne subit pas d’exit tax comparable sur les portefeuilles de moins de 800 000 EUR de participations. Le MRE quittant le Canada paie immédiatement sur les plus-values latentes, quelle que soit leur taille.
6.3. Le piège REER : 25 % sans réduction
Tu as épargné 20 ans dans ton REER au Canada. Tu rentres au Maroc. Chaque retrait, le Canada prend 25 %. Pourquoi ? Parce qu’un traité de 1975 a oublié de parler des pensions.
La retenue de 25 % (Part XIII, Loi de l’impôt sur le revenu) sur les retraits REER/RRSP d’un non-résident n’est pas réduite par le traité. Toutes les conventions canadiennes modernes (CA-US, CA-FR) réduisent cette retenue à 15 % voire 0 %. Celle avec le Maroc est la seule à ne pas couvrir les pensions. C’est une anomalie structurelle qui coûte 10 points de retenue par retrait.
L’option d’atténuation : art. 217 LIR
L’élection sous l’article 217 de la Loi de l’impôt sur le revenu permet d’être imposé aux taux progressifs plutôt qu’au forfait de 25 %. Si tes revenus sont modestes au Maroc, cette option peut ramener la retenue effective à 15-18 %, soit une économie de 7 à 10 points par retrait.
Solde RAP et REEP : tout solde RAP (Régime d’accession à la propriété) ou REEP (Régime d’encouragement à l’éducation permanente) impayé doit être remboursé avant le départ sous peine d’inclusion au revenu.
Ce qu’on te dit pas Le double piège REER : non seulement le retrait est taxé à 25 % sans réduction conventionnelle, mais un MRE de retour au Maroc devra aussi déclarer ces retraits au Maroc comme revenus de source étrangère. Risque de double imposition partielle si ton taux marginal marocain dépasse le crédit canadien imputable.
6.4. Sécurité sociale Canada-Maroc et entente Québec
La convention fédérale Canada-Maroc du 1er juillet 1998 (SI/2010-13) couvre le RPC (Régime de pensions du Canada) et la SV (Sécurité de la vieillesse). La totalisation des périodes est garantie. L’exportation des pensions RPC et SV vers le Maroc est assurée.
Une entente Québec-Maroc existe séparément (signée le 25 mai 2000 à Rabat). Elle couvre le RRQ (Régime de rentes du Québec) et évite la double couverture pour les travailleurs détachés (art. 26 de la convention fédérale).
6.5. Communauté et transferts
98 980 personnes d’origine marocaine au Canada (Statistique Canada, recensement 2021). La communauté est très concentrée au Québec (Montréal) et en Ontario. Le coût des transferts CA->MA varie de 1 à 3 % pour les services numériques (Wise, Remitly) à 5-8 % pour les canaux traditionnels.
À retenir Le Canada pose deux problèmes uniques : l’exit tax qui frappe les plus-values latentes au départ, et le piège REER avec une retenue de 25 % sans réduction conventionnelle. La planification du départ 2-3 ans à l’avance est indispensable.
7. Tableau comparatif des 5 pays
Ce tableau synthétise les données de chaque convention. Taux de conversion : 1 EUR = 10,85 MAD (cours moyen mars 2026, BAM).
| Critère | Belgique | Espagne | Italie | Pays-Bas | Canada |
|---|---|---|---|---|---|
| Convention fiscale | 31/05/2006 | 10/07/1978 | 07/06/1972 | 12/08/1977 | 22/12/1975 |
| Dividendes (>= 25 %) | 6,5 % | 10 % | 10 % | 10 % | 15 % |
| Dividendes (autres) | 10 % | 15 % | 15 % | 25 % | 15 % |
| Intérêts | 10 % | 10 % | 10 % | 10-25 % | 15 % |
| Pensions privées | Résidence | Résidence | Résidence | Conventionnel | Pas d’article |
| Conv. sécu. sociale | Oui (2014/2022) | Oui (1979/1982) | Non ratifiée | Oui (1972, modif. 2016) | Oui (1998/2010) |
| Totalisation | Oui | Oui | Non | Oui | Oui |
| Coût transfert moyen | 2-3 % | 3,87 % | 4,62 % | 5,57 % | 1-3 % (digital) |
| Effectif MRE (origine) | 430-550K | 1,2-1,4M | 500K+ | 420-425K | ~99K |
| CRS/AEOI opérationnel | Non | Non | Non | Non | Non |
| Piège principal | Progressivité | Beckham : délai 6 mois | Pas de totalisation | Box 3 + woonland | Exit tax + REER |
8. Quel est le socle commun des droits MRE quel que soit ton pays ?
8.1. Double nationalité et statut MRE
Les cinq pays autorisent la double nationalité. Le Maroc aussi, de facto : la perte de la nationalité marocaine nécessite une autorisation par décret (art. 19, Code de la nationalité marocaine). L’acquisition d’une nationalité étrangère n’affecte en rien les droits MRE.
Depuis la loi n°62-06 (Dahir 1-07-80 du 23 mars 2007), la nationalité marocaine est transmise par la mère comme par le père (art. 6 modifié : “Est Marocain, l’enfant né d’un père marocain ou d’une mère marocaine”). Un enfant né à Rotterdam de mère marocaine est juridiquement marocain, même s’il n’a jamais mis les pieds au consulat.
8.2. Régime de change IGOC 2026
L’IGOC 2026 (en vigueur depuis le 1er janvier 2026) accorde à tous les MRE, sans distinction de pays :
| Droit | Détail |
|---|---|
| Comptes en devises | Crédit/débit libres |
| Comptes en dirhams convertibles | Reconversion garantie |
| Rapatriement revenus locatifs | Sans plafond, sans autorisation |
| Cession immobilière | 50 % du prix en devises sous 12 mois |
| Allocation touristique | 100 000 MAD/an (plafond global 500 000 MAD) |
| Allocation e-commerce | 20 000 MAD/an |
8.3. Fiscalité marocaine applicable
Le CGI-MA traite tous les non-résidents de la même manière :
| Impôt | Taux / Règle | Base légale |
|---|---|---|
| TPI (profit immobilier) | 20 % sur profit net | Art. 73 CGI-MA |
| TPI minimum | 3 % du prix de cession | Art. 73 CGI-MA |
| Revenus locatifs — abattement | 40 % sur le brut | Art. 64-II CGI-MA |
| Taxe d’habitation — abattement MRE | 75 % sur la valeur locative | Guide fiscal MRE 2022, DGI |
| Taxe de services communaux | Abattement 75 % | Depuis 2008 |
| Exonération TPI résidence principale | 5 ans d’occupation + prix < 4 M MAD | CGI-MA |
8.4. CRS et échange automatique : la bombe à retardement
En mars 2026, aucun échange automatique d’informations fiscales (CRS/AEOI) n’est opérationnel entre le Maroc et quelque pays que ce soit. Le Maroc a signé le CRS MCAA le 25 juin 2019 (OCDE). Le calendrier initial (septembre 2021) n’a jamais été respecté. Les textes d’application de l’art. 214-V CGI-MA n’ont jamais été publiés.
Le Forum mondial a identifié le Maroc comme “juridiction pertinente” en 2025, créant une pression pour une mise en oeuvre d’ici 2028 (OCDE, Peer Review AEOI 2025 Update).
L’échange sur demande (EOIR) fonctionne depuis 2019 : 406 demandes entre 2018 et 2021, dont 61 % de France et 23 % de Belgique (OECD Global Forum Morocco, Second Round Peer Review 2022).
Les obligations de déclaration existent déjà dans chaque pays :
| Pays | Obligation | Sanction |
|---|---|---|
| Belgique | Déclaration CAP | Amendes |
| Espagne | Modelo 720 | Sanctions de 10 000 EUR+ (modérées par le Tribunal Supremo en 2022) |
| Pays-Bas | Déclaration Box 3 | Amendes |
| France | Art. 1649A CGI | 1 500 EUR par compte non déclaré |
| Canada | Formulaire T1135 | Si actifs étrangers > 100 000 CAD |
Ton compte au Maroc, ton fisc ne le voit pas. Pas encore. Le jour où le CRS s’active, chaque euro sera visible. La question n’est pas si, c’est quand.
À retenir Le CRS arrive, probablement vers 2028. Les MRE qui n’ont pas déclaré leurs comptes marocains dans leur pays de résidence ont une fenêtre de 2 ans pour régulariser. Ne pas attendre.
9. Combien paies-tu selon ton pays ? Cas pratiques chiffrés
Cas pratique : Nadia, 42 ans, Bruxelles — L’illusion de l’exonération belge
Nadia est salariée à Schaerbeek, 55 000 EUR/an brut. Elle possède un appartement à Casablanca acheté 1 200 000 MAD (110 599 EUR), loué 5 500 MAD/mois (66 000 MAD/an brut, soit 6 083 EUR).
Imposition au Maroc :
| Étape | Détail | Montant (MAD) | Montant (EUR) |
|---|---|---|---|
| Revenu locatif brut | 5 500 x 12 | 66 000 | 6 083 |
| Abattement 40 % (art. 64-II CGI-MA) | 66 000 x 40 % | -26 400 | -2 433 |
| Base imposable | 39 600 | 3 650 | |
| IR marocain (barème) | Tranche 0-30 000 : 0 % + 30 001-39 600 : 10 % | 960 | 88 |
Déclaration en Belgique :
| Étape | Détail | Montant (EUR) |
|---|---|---|
| Revenus locatifs marocains | Déclarés cadre VII | 6 083 |
| Exemption avec progressivité (art. 23 conv. BE-MA) | Pas d’impôt direct | 0 |
| Impact progressivité sur salaire | Taux marginal ~50 % + additionnel 7 % (Schaerbeek) | 535-856 |
Résultat : charge fiscale totale de 623 à 944 EUR/an. L’exonération belge n’est pas gratuite. Les loyers “exonérés” coûtent quand même 500-800 EUR via la progressivité. Nadia doit intégrer ce surcoût dans son rendement locatif net.
Cas pratique : Youssef, 28 ans, Barcelone — Beckham vs régime normal
Youssef est développeur, offre d’emploi à 70 000 EUR/an à Barcelone. Jamais résidé en Espagne. Il possède un local commercial à Nador, loyers 3 000 MAD/mois (36 000 MAD/an, soit 3 318 EUR).
| Scénario | Impôt sur salaire | Loyers marocains côté Espagne | Total |
|---|---|---|---|
| Avec Ley Beckham | 70 000 x 24 % = 16 800 EUR | Exonérés | 16 855 EUR (182 877 MAD) |
| Sans Beckham (IRPF) | ~20 500 EUR | Imposés au taux marginal + crédit : ~1 200 EUR | ~21 755 EUR (236 039 MAD) |
Résultat : différentiel Beckham de 4 900 EUR/an (53 165 MAD). Sur 6 ans : 29 400 EUR (318 990 MAD). L’équivalent d’un apport immobilier à Nador. Le modèle 149 doit être déposé dans les 6 mois de l’affiliation — rater ce délai, c’est perdre 29 400 EUR.
Cas pratique : Rachid, 58 ans, Amsterdam — Le double coup Box 3 + woonlandbeginsel
Rachid est salarié proche de la retraite. Il possède un riad à Marrakech (valeur : 350 000 EUR) et une AOW accumulée sur 30 ans aux Pays-Bas.
Charge Box 3 annuelle (tant que résident NL) :
| Étape | Détail | Montant (EUR) | Montant (MAD) |
|---|---|---|---|
| Patrimoine Box 3 | Riad Marrakech | 350 000 | 3 797 500 |
| Moins seuil 2026 | -59 357 | = 290 643 taxables | |
| Rendement fictif (6 %) | 290 643 x 6 % | = 17 439 | |
| Impôt Box 3 (36 %) | 17 439 x 36 % | = 6 278 | = 68 116 |
Pension AOW après retour au Maroc :
| Étape | Détail | Montant (EUR/mois) |
|---|---|---|
| AOW brute (30 ans sur 50 = 60 %) | 60 % x 1 571 | ~943 |
| Woonlandbeginsel (coefficient Maroc ~0,55) | 943 x 0,55 | ~519 |
| Perte mensuelle | 943 - 519 | ~424 (4 600 MAD) |
Résultat : Rachid subit un double coup. Box 3 tant qu’il reste : 6 278 EUR/an d’impôt fantôme sur un riad qui ne rapporte rien. Woonlandbeginsel dès qu’il part : pension amputée de ~45 % (estimation basée sur Staatscourant 2024 — le coefficient 2026 n’est pas encore publié). Le retour doit être planifié en intégrant les deux charges.
Cas pratique : Karim, 40 ans, Montréal — L’exit tax invisible
Karim est cadre financier, 12 ans au Canada. Portefeuille actions : 500 000 CAD (coût : 300 000 CAD). REER : 250 000 CAD. Solde RAP : 20 000 CAD. Il souhaite s’installer définitivement à Casablanca.
Au départ du Canada :
| Étape | Détail | Montant (CAD) | Montant (EUR) |
|---|---|---|---|
| Deemed disposition : gain | 500 000 - 300 000 | 200 000 | ~136 800 |
| Inclusion 50 % | Au revenu | 100 000 | ~68 400 |
| Impôt (taux marginal ~50 %, fédéral + QC) | ~50 000 | ~34 200 | |
| RAP impayé au revenu | 20 000 | ~13 680 | |
| Impôt sur RAP (~50 %) | ~10 000 | ~6 840 | |
| Total exit tax | ~60 000 | ~41 040 |
Après installation au Maroc (retraits REER sur 10 ans) :
| Étape | Détail | Montant (CAD) | Montant (EUR) |
|---|---|---|---|
| Retrait annuel | 25 000/an x 10 ans | 250 000 | ~171 000 |
| Retenue Canada (25 %) | 6 250/an x 10 | 62 500 | ~42 750 |
| Avec élection art. 217 (si revenus faibles) | ~15-18 % | ~37 500-45 000 | ~25 650-30 780 |
Résultat : coût total du départ sans optimisation : 122 500 CAD (83 790 EUR / 909 122 MAD). Avec élection art. 217 : 97 500-105 000 CAD. Le départ précipité coûte potentiellement 25 000 CAD de plus que le départ planifié. Karim doit anticiper 2 à 3 ans à l’avance : rembourser le RAP, maximiser les REER à taux faible, évaluer le report T1244, calculer l’art. 217.
Cas pratique : Sofia, 38 ans, Bruxelles — La conjointe non marocaine
Sofia est suédoise, mariée à un Marocain résidant à Bruxelles. Le couple possède un appartement en indivision à Rabat (part de Sofia : 50 %, soit 500 000 MAD / 46 083 EUR). Sofia n’a pas la nationalité marocaine.
Situation fiscale de Sofia :
| Aspect | Détail |
|---|---|
| Statut MRE au Maroc | Non applicable (Sofia n’est pas marocaine) |
| Propriété immobilière | Possible pour les étrangers (art. 1 Dahir du 11 novembre 2002 sur l’acquisition immobilière) |
| Compte en dirhams convertibles | Accessible en tant qu’étrangère non résidente |
| Fiscalité belge | Box VII : revenus immobiliers étrangers déclarés, exemptés par progressivité (conv. BE-MA 2006, applicable même si Sofia est suédoise — la convention s’applique aux résidents belges) |
| Fiscalité marocaine | Identique : TPI, abattements, art. 64-II CGI-MA |
| Sécurité sociale | Conv. BE-MA couvre Sofia en tant que résidente belge |
Résultat : Sofia bénéficie de la convention BE-MA en tant que résidente belge, quelle que soit sa nationalité. Sa part de loyers marocains (33 000 MAD/an) est traitée comme celle de son mari côté belge. Côté marocain, pas de différence de traitement : les mêmes abattements s’appliquent. La seule restriction concerne les avantages spécifiquement liés au statut MRE (allocation touristique, e-commerce), qui ne lui sont pas accessibles.
10. Quelles procédures et ressources sont disponibles dans chaque pays ?
Déclaration des comptes marocains par pays
| Pays | Formulaire | Seuil | Sanction |
|---|---|---|---|
| Belgique | Déclaration CAP (Point de contact régularisations) | Tout compte | Amendes |
| Espagne | Modelo 720 | Tout actif > 50 000 EUR | Sanctions modérées depuis Tribunal Supremo 2022 |
| Italie | Quadro RW (Dichiarazione dei redditi) | Tout compte | IVAFE 0,2 % + sanctions |
| Pays-Bas | Déclaration Box 3 | Tout patrimoine > seuil (59 357 EUR) | Amendes |
| Canada | T1135 (Foreign Income Verification Statement) | Actifs étrangers > 100 000 CAD | Pénalités de 25 CAD/jour (max 2 500 CAD) |
Consulats du Maroc — Principaux offices
| Pays | Villes principales | Contact |
|---|---|---|
| Belgique | Bruxelles, Anvers, Liège | marocainsdumonde.gov.ma |
| Espagne | Madrid, Barcelone, Valence, Bilbao, Séville | marocainsdumonde.gov.ma |
| Italie | Rome, Milan, Turin, Bologne | marocainsdumonde.gov.ma |
| Pays-Bas | La Haye, Amsterdam, Rotterdam, Utrecht | marocainsdumonde.gov.ma |
| Canada | Montréal, Ottawa | marocainsdumonde.gov.ma |
Associations et ressources MRE par pays
| Pays | Ressource clé |
|---|---|
| Belgique | CCME (Conseil de la Communauté Marocaine à l’Étranger), associations rifaines locales |
| Espagne | Associations ATIME, ATIM, réseau associatif catalan et madrilène |
| Italie | CGIL/INCA (appui convention sociale), COMITES Casablanca, réseau associatif lombard |
| Pays-Bas | Samenwerkingsverband Marokkaanse Nederlanders (SMN), réseau mosquées et associations culturelles |
| Canada | Association des Marocains au Canada (AMC, Montréal), réseau québécois francophone |
Outil Moriginals Comparateur de coûts de transfert par corridor — compare les frais de virement vers le Maroc depuis ton pays. Disponible sur moriginals.org/outils/comparateur-transferts.
Conclusion
- Le pays de résidence crée des écarts massifs sur la même base MRE marocaine. Retenues, impôts patrimoniaux, sécurité sociale, coûts de transfert : tout varie.
- Trois bombes à retardement à surveiller : la non-ratification italienne (32 ans), le REER canadien sans couverture conventionnelle, et le CRS qui arrive vers 2028.
- Des leviers concrets existent : Ley Beckham en Espagne, changement de prestataire de transfert, élection art. 217 au Canada, planification du retour en anticipant Box 3 et woonlandbeginsel.
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Avertissement juridique
Cet article a été rédigé à titre informatif et pédagogique. Il ne constitue en aucun cas un conseil fiscal, juridique ou financier personnalisé.
Les informations présentées sont basées sur les textes en vigueur à la date de dernière mise à jour (voir ci-dessous). La législation évolue : vérifie toujours les textes applicables auprès des sources officielles.
Pour ta situation personnelle, consulte un professionnel : avocat fiscaliste, expert-comptable ou conseil en gestion de patrimoine habilité.
Moriginals décline toute responsabilité en cas d’utilisation directe des informations contenues dans cet article sans vérification préalable auprès d’un professionnel qualifié.
À propos de l’auteur
Yazid El-Wali — Fondateur de Moriginals. Né en France de parents marocains, naturalisé, il aspire au retour. Entrepreneur avec un parcours en finance, proche des entrepreneurs MRE et de leurs problématiques fiscales, juridiques et patrimoniales.
Moriginals n’est pas un cabinet de conseil. Cet article est rédigé à titre informatif. Pour un conseil personnalisé, consulte un professionnel habilité.
Publié le 24 mars 2026 — Mis à jour le 24 mars 2026
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Wach 3refti belli dak convention dial bladek ka-tfrq koulchi? (Tu savais que la convention de ton pays change tout ?) 25 % de retenue aux Pays-Bas vs 6,5 % en Belgique sur les mêmes dividendes. 412 000 Marocains en Italie sans convention sociale depuis 32 ans. Ce guide couvre les 5 pays. Lis le guide complet : [URL du guide]
Questions fréquentes
Je suis MRE en Belgique. Je dois déclarer mon appartement au Maroc ?
Oui. Les revenus locatifs marocains doivent figurer dans ta déclaration IPP (cadre VII). Mais grâce à la convention BE-MA 2006 (art. 23), ils sont exonérés d'impôt direct par exemption avec progressivité. Le Maroc te taxe de son côté avec un abattement de 40 % (art. 64-II CGI-MA). Attention : les loyers 'exonérés' augmentent quand même le taux d'IPP sur tes autres revenus belges.
Je suis aux Pays-Bas. Mon bien au Maroc me coûte combien en Box 3 ?
Calcul rapide : valeur du bien moins 59 357 EUR de seuil (2026), multiplié par 6 % de rendement fictif, puis par 36 % d'impôt. Un bien de 200 000 EUR génère environ 3 038 EUR d'impôt annuel. Même s'il n'est pas loué. La convention NL-MA accorde une exemption partielle, mais son efficacité a diminué depuis l'Overbruggingswet 2023.
La Ley Beckham en Espagne, ça marche pour un Marocain ?
Oui, sans restriction de nationalité. Condition : ne pas avoir été résident fiscal espagnol les 5 années précédentes (art. 93 Ley 35/2006, modifié par Ley 28/2022). Taux : 24 % flat jusqu'à 600 000 EUR pendant 6 ans. Tes revenus étrangers (loyers au Maroc, dividendes) sont exonérés côté espagnol. Demande via modèle 149 dans les 6 mois suivant l'affiliation à la sécurité sociale.
Je quitte le Canada pour le Maroc. Qu'est-ce qui se passe avec mon REER ?
Rien au départ : le REER est exclu de la deemed disposition. Mais chaque retrait futur sera frappé d'une retenue de 25 % par le Canada (Part XIII, LIR), sans réduction conventionnelle puisque la convention CA-MA 1975 ne mentionne pas les pensions privées. L'élection sous l'art. 217 LIR permet d'être imposé au taux progressif si tes revenus sont faibles. Tout solde RAP ou REEP impayé doit être remboursé avant le départ.
Mon père a travaillé 25 ans en Italie. Il a droit à la totalisation avec le Maroc ?
Non. La convention de sécurité sociale IT-MA signée en 1994 n'a jamais été ratifiée par le Parlement italien. Aucune totalisation des périodes n'est possible. Ton père doit atteindre les seuils italiens seuls (généralement 20 ans de cotisation). C'est le seul des cinq pays étudiés dans cette situation. La mobilisation s'accélère : résolution Gribaudo en février 2026.
Je suis naturalisé belge. J'ai encore le statut MRE au Maroc ?
Oui. La nationalité marocaine est quasi impossible à perdre (art. 19, Code de la nationalité marocaine). L'acquisition de la nationalité belge ne l'affecte pas. Ton statut MRE reste intact : comptes en devises, avantages fiscaux, libre rapatriement des revenus locatifs. La seule condition est de prouver ta résidence à l'étranger.
Le fisc de mon pays peut voir mon compte au Maroc ?
Pas automatiquement, pas en mars 2026. Le CRS (échange automatique) entre le Maroc et tous les pays est non opérationnel. Mais l'échange sur demande (EOIR) fonctionne : 406 demandes entre 2018 et 2021, dont 61 % de France et 23 % de Belgique (OCDE). Le CRS est attendu vers 2028. Obligation de déclaration dans chaque pays : Belgique (CAP), Espagne (Modelo 720), Pays-Bas (Box 3), Canada (T1135).
Quel pays est le plus avantageux fiscalement pour un MRE ?
Pour un salarié qualifié : l'Espagne avec la Ley Beckham (24 % flat, revenus étrangers exonérés, 6 ans). Pour un investisseur avec dividendes marocains : la Belgique (retenue 6,5-10 %). Le pire cas : les Pays-Bas (retenue 25 %, Box 3, woonlandbeginsel sur les pensions). Le Canada pose le problème de l'exit tax et du REER. L'Italie est intermédiaire fiscalement, catastrophique sur le social.
Mon cousin aux Pays-Bas et moi en Belgique, on reçoit les mêmes dividendes du Maroc. On paie pareil ?
Non. Ton cousin à Amsterdam paie 25 % de retenue au Maroc (convention NL-MA 1977, art. 10§2). Toi à Bruxelles, tu paies 10 % (convention BE-MA 2006, art. 10§2b). Même dividende, même Maroc — 15 points d'écart. C'est le taux le plus élevé des cinq pays étudiés.
Combien coûte un virement vers le Maroc depuis les Pays-Bas ?
Le coût moyen est de 5,57 % pour un envoi de 140 EUR (Banque mondiale RPW, Q3 2025). ABN AMRO en agence atteint 25,18 %. Mais Paysend coûte 2,10 %. Ratio de 12 à 1. Un simple changement de prestataire divise ta facture par 12. Sur un an d'envois mensuels de 500 EUR, la différence atteint 184 EUR par rapport à la Belgique.
Les 5 pays autorisent la double nationalité avec le Maroc ?
Oui. La Belgique, l'Espagne, l'Italie, les Pays-Bas et le Canada autorisent tous la double nationalité. Le Maroc aussi de facto : la perte de la nationalité marocaine nécessite un décret (art. 19, Code de la nationalité). L'acquisition d'une nationalité étrangère ne change rien à tes droits MRE.